Налоги и отчётность
Налог на имущество организаций: когда платить и как рассчитать сумму
Если на балансе компании числится недвижимость, бухгалтер обязан правильно рассчитать налог на имущество и соблюдать сроки уплаты авансовых и годового платежей. Ставки, база и порядок расчёта зависят от типа объекта и региона. Разбираемся, что важно учесть, чтобы не получить штраф и пени.
- Налог платится по среднегодовой или кадастровой стоимости — в зависимости от объекта
- Авансовые платежи перечисляются трижды в год: за I, II и III кварталы
- Годовой платёж — не позднее 28 февраля следующего года
- Максимальная ставка по среднегодовой стоимости — 2,2%, по кадастровой — до 2%
- Регионы вправе снижать ставки и устанавливать льготы
- Декларация подаётся раз в год — до 25 марта следующего года
Кто платит налог на имущество организаций
Плательщиками являются российские и иностранные организации, у которых есть недвижимость, признаваемая объектом налогообложения. С 2019 года движимое имущество из налоговой базы исключено — облагается только недвижимость. Это здания, помещения, сооружения и иные объекты, учтённые на счетах 01, 03 или 011 бухгалтерского учёта.
Как определяется налоговая база
Для большинства объектов базой служит среднегодовая остаточная стоимость по данным бухучёта. Для объектов из регионального перечня — торговых центров, офисов, жилых помещений на балансе — применяется кадастровая стоимость на 1 января налогового периода. Если кадастровая стоимость объекта не определена, используется среднегодовая.
Ставки и региональные особенности
Федеральный Налоговый кодекс устанавливает предельные ставки: 2,2% для среднегодовой базы и 2% для кадастровой. Субъекты РФ могут снижать эти значения, а также вводить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков или объектов. Перед расчётом стоит проверить действующий региональный закон — ставка в вашем регионе может быть ниже максимальной.
Сроки уплаты авансовых платежей и годового налога
Авансы перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом: 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговый годовой платёж — не позднее 28 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Регионы не вправе переносить федеральные сроки, поэтому они единые для всей страны начиная с 2023 года.
Как рассчитать авансовый платёж
По среднегодовой стоимости аванс равен ¼ от произведения средней стоимости имущества за отчётный период на ставку налога. По кадастровой стоимости аванс составляет ¼ кадастровой стоимости объекта на 1 января, умноженной на ставку. Годовой налог рассчитывается за весь период и уменьшается на уже уплаченные авансы.
Что будет при нарушении сроков
За просрочку авансовых платежей начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день задержки. За неуплату годового налога грозит штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном занижении — 40%. Своевременное формирование платёжного календаря помогает избежать этих расходов.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог на имущество на УСН?
Организации на УСН освобождены от налога на имущество по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости. Однако если недвижимость включена в региональный перечень кадастровых объектов, налог уплачивается в общем порядке вне зависимости от применяемого режима.
Как узнать, входит ли объект в кадастровый перечень?
Региональные перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, публикуются на официальных сайтах органов исполнительной власти субъектов РФ. Перечень утверждается ежегодно до 1 января и действует в течение всего налогового периода.
Можно ли уменьшить налог, если кадастровая стоимость завышена?
Да. Организация вправе оспорить кадастровую стоимость в комиссии при Росреестре или в суде. Если стоимость будет пересмотрена, налог пересчитывается с начала года, в котором подано заявление об оспаривании.
Нужно ли сдавать декларацию, если налог равен нулю?
Если у организации есть объекты, признаваемые объектами налогообложения, декларацию подавать необходимо даже при нулевой сумме налога — например, при применении льготы. Если объектов налогообложения нет вовсе, организация не является плательщиком и декларацию не сдаёт.
Как платёжный календарь помогает не пропустить сроки?
Платёжный календарь позволяет заранее запланировать даты авансовых и годового платежей, зарезервировать средства и избежать кассовых разрывов. Советник-бухгалтер на Sovetniki.online поможет настроить календарь с учётом конкретных объектов и региональных ставок вашей компании.