Налоги и отчётность
Авансовые платежи по налогу на прибыль: когда платить и как рассчитать сумму
Налог на прибыль уплачивается не только по итогам года — большинство компаний обязаны перечислять авансы в течение всего налогового периода. Ошибка в сроках или методе расчёта оборачивается пенями и лишними вопросами от налоговой. В этом материале разбираем, кто и когда платит авансы, как выбрать подходящий метод и на что обратить внимание в первую очередь.
- Три метода уплаты авансов: ежеквартальный, ежемесячный по прибыли прошлого квартала и ежемесячный по фактической прибыли
- Сроки уплаты зависят от выбранного метода и могут различаться на несколько недель
- Переход на уплату по фактической прибыли возможен только с начала нового года
- Неверно рассчитанный аванс не штрафуется, но влечёт пени за каждый день просрочки
- Малый бизнес с выручкой до 15 млн руб. в квартал вправе платить только квартальные авансы
Кто обязан платить авансовые платежи
Авансы по налогу на прибыль платят все организации на общей системе налогообложения. Исключение — компании, чья выручка за каждый из предыдущих четырёх кварталов не превышала в среднем 15 млн рублей: они вправе ограничиться квартальными платежами. Вновь созданные организации также начинают с квартальных авансов и переходят на ежемесячные только при превышении лимита выручки.
Три метода расчёта: в чём разница
Первый метод — ежеквартальные авансы — подходит компаниям с небольшой и стабильной выручкой. Второй метод — ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из прибыли предыдущего квартала, — применяется по умолчанию для крупных организаций. Третий метод — ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли — требует уведомления налоговой до 31 декабря года, предшествующего переходу, и предполагает ежемесячную сдачу деклараций. Выбор метода влияет на кассовые разрывы: при падении прибыли платежи по фактической прибыли выгоднее.
Сроки уплаты в 2025 году
Квартальные авансы перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом: 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Ежемесячные авансы при методе «по прошлому кварталу» уплачиваются до 28-го числа каждого месяца внутри квартала. При методе по фактической прибыли — также до 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог доплачивается до 28 марта следующего года.
Как рассчитать сумму ежемесячного аванса
При методе «по прошлому кварталу» каждый ежемесячный платёж равен одной трети суммы аванса, исчисленного за предыдущий квартал. Например, если аванс за I квартал составил 300 000 рублей, то в апреле, мае и июне нужно платить по 100 000 рублей. По итогам квартала сумма пересчитывается: если фактический налог оказался меньше уплаченных авансов, переплата зачитывается в счёт следующих платежей.
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространённая ошибка — пропуск срока из-за путаницы между методами расчёта. Также компании нередко забывают подать уведомление о переходе на метод по фактической прибыли и продолжают применять его без уведомления, что налоговая расценивает как нарушение. Ещё одна проблема — неправильное определение налоговой базы при наличии убытков прошлых лет: их перенос уменьшает базу, но не отменяет обязанность платить авансы. Регулярная сверка с налоговым календарём и консультация бухгалтера помогают избежать большинства ошибок.
Частые вопросы
Можно ли не платить авансы, если компания работает в убыток?
При методе по фактической прибыли — да, если прибыль за отчётный период отсутствует, платить нечего. При методе «по прошлому кварталу» авансы рассчитываются исходя из данных предыдущего периода, поэтому даже при текущем убытке платежи могут быть ненулевыми. Переплата впоследствии зачтётся или вернётся.
Что будет, если пропустить срок уплаты аванса?
Штраф за несвоевременную уплату авансов не предусмотрен — только пени. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ. При длительной просрочке (свыше 30 дней) ставка пеней увеличивается до 1/150.
Как перейти на уплату авансов по фактической прибыли?
Необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Форма уведомления произвольная, но должна содержать реквизиты организации и указание на выбранный метод. Перейти в середине года нельзя.
Учитываются ли авансы при расчёте итогового налога за год?
Да, все уплаченные в течение года авансы засчитываются в счёт итогового налога. Если сумма авансов превысила годовой налог, образуется переплата — её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.
Нужно ли сдавать декларацию при каждом авансовом платеже?
При квартальном методе декларация подаётся по итогам каждого отчётного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и за год. При методе по фактической прибыли — ежемесячно. Декларация сдаётся в те же сроки, что и уплата аванса, — до 28-го числа.