Налоги и отчётность
Как удержать НДФЛ и страховые взносы с выплат подрядчику-физлицу по договору ГПХ и отчитаться без ошибок
Если вы платите физлицу по договору ГПХ, вы как заказчик становитесь налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов. Разберём пошагово: что удержать, куда перечислить, какие отчёты сдать и где чаще всего ошибаются.
- НДФЛ удерживается из вознаграждения подрядчика, а взносы платите сверху за свой счёт.
- Взносы на травматизм — только если это прямо предусмотрено договором.
- Выплату и налоги оформляйте в одном периоде, чтобы не путать отчётность.
- Отчётность: 6-НДФЛ, РСВ, а по взносам на травматизм — ЕФС-1.
- Проверьте статус подрядчика: самозанятый или ИП меняет ваши обязанности.
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Коротко: что именно вы обязаны сделать
По договору ГПХ с физлицом (не ИП и не самозанятым) заказчик: 1) при выплате вознаграждения удерживает НДФЛ из суммы и перечисляет его в бюджет; 2) начисляет страховые взносы на выплату за свой счёт (сверх вознаграждения); 3) сдаёт отчётность по НДФЛ и взносам. Взносы на травматизм начисляются только если обязанность предусмотрена договором. Если подрядчик — ИП или плательщик НПД (самозанятый), обязанности заказчика, как правило, иные: у ИП вы ничего не удерживаете, а по самозанятому проверяете чек и статус.
Шаг 1. Проверьте статус подрядчика до подписания
От статуса зависит вся схема. Физлицо без специального статуса — вы налоговый агент по НДФЛ и плательщик взносов. ИП — НДФЛ и взносы он платит сам, вы ничего не удерживаете. Самозанятый (НПД) — вы не удерживаете НДФЛ и не начисляете взносы, но должны получить от него чек и убедиться, что он не ваш бывший работник в пределах установленного законом периода. Запросите подтверждающие документы заранее — это снимает большинство спорных ситуаций.
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Шаг 2. Удержите НДФЛ из вознаграждения
НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения в момент фактической выплаты. То есть если в договоре указано вознаграждение 100 000 рублей, подрядчик на руки получает сумму за вычетом налога, а разницу вы перечисляете в бюджет. Ставка зависит от налогового статуса получателя и вида дохода — уточняйте актуальные значения, они периодически меняются. Важно: НДФЛ удерживается именно из дохода подрядчика, а не платится дополнительно за его счёт.
Шаг 3. Начислите страховые взносы сверху
Страховые взносы по договорам ГПХ начисляются на вознаграждение за выполнение работ и оказание услуг. Это ваши расходы сверх суммы договора. Часть взносов по ГПХ не начисляется — например, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, за отдельными исключениями, предусмотренными договором. Взносы на травматизм — только если это условие прямо прописано в договоре. Тарифы и базу проверяйте по актуальной редакции НК РФ, они меняются.
Шаг 4. Перечислите налоги в бюджет в срок
НДФЛ, удержанный с выплат по ГПХ, перечисляется в определённые законом сроки — обычно не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода, но для отдельных видов дохода действуют особые правила. Страховые взносы уплачиваются до определённой даты следующего месяца. Точные сроки сверяйте с действующей редакцией НК РФ: они периодически корректируются. Просрочка грозит пенями и штрафом.
Шаг 5. Сдайте отчётность
По НДФЛ вы отчитываетесь в составе 6-НДФЛ (и при необходимости подаёте уведомления об исчисленных суммах). По страховым взносам — РСВ. По взносам на травматизм, если они начислялись, — ЕФС-1. Отчётность сдаётся в электронном виде при численности работников выше установленного порога. Сроки сдачи и формы периодически обновляются — проверяйте актуальные требования перед сдачей.
Частые ошибки
1) Платят взносы за счёт подрядчика, удерживая их из вознаграждения, — так нельзя, взносы платит заказчик. 2) Забывают удержать НДФЛ и перечисляют полную сумму. 3) Не проверяют статус подрядчика и ошибочно удерживают НДФЛ у самозанятого или ИП. 4) Начисляют взносы на травматизм без условия в договоре. 5) Путают сроки перечисления и сдачи отчётности. 6) Не оформляют акт выполненных работ — без него сложно подтвердить расходы и момент выплаты.
Что подготовить заранее
Договор ГПХ с чётким предметом и суммой вознаграждения, акт выполненных работ, документы о статусе подрядчика (паспорт, ИНН, СНИЛС, при необходимости — статус ИП или самозанятого), реквизиты для выплаты. Ведите реестр выплат по каждому подрядчику — это упрощает расчёт налогов и заполнение отчётности.
Читайте также
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ, если подрядчик — самозанятый?
Нет, если он действительно применяет НПД и вы получили от него чек. Но проверьте, что он не является вашим бывшим работником в пределах установленного законом периода — иначе возможны риски переквалификации.
Платит ли заказчик страховые взносы за подрядчика-ИП?
Как правило, нет. ИП платит взносы за себя самостоятельно. Уточняйте актуальные правила, так как отдельные ситуации могут отличаться.
Начисляются ли взносы на травматизм по ГПХ?
Только если обязанность прямо предусмотрена договором. По умолчанию — нет.
Можно ли удержать взносы из вознаграждения подрядчика?
Нет. Страховые взносы — расходы заказчика, они начисляются сверх суммы договора и не уменьшают выплату подрядчику.
Какие отчёты сдаёт заказчик по ГПХ?
6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ, РСВ по страховым взносам, а по взносам на травматизм — ЕФС-1. Точный состав и сроки проверяйте по актуальной редакции НК РФ.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию специалиста. Перед принятием решения проверьте актуальность информации и учитывайте обстоятельства вашей ситуации.