Налоги и отчётность
Возврат товара от покупателя: как разобрать операцию и скорректировать НДС на ОСНО
Возврат товара — одна из тех операций, где легко допустить ошибку в документах и потерять вычет по НДС. Порядок оформления зависит от того, принял ли покупатель товар на учёт и в каком периоде происходит возврат. Разобраться в нюансах поможет практикующий бухгалтер на Sovetniki.online.
- Корректировочный счёт-фактура или исправленный — когда и какой выставлять
- Как отразить возврат в книге покупок и книге продаж
- Проводки у продавца: сторно выручки или отдельная операция
- Влияние возврата на декларацию по НДС текущего периода
- Особенности, если покупатель на УСН и не является плательщиком НДС
- Сроки выставления корректировочного счёта-фактуры и риски их нарушения
Когда возникает необходимость корректировки НДС
Продавец на ОСНО обязан скорректировать НДС, если покупатель возвращает товар — полностью или частично. С 2019 года ФНС закрепила единый подход: продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру независимо от того, успел ли покупатель принять товар к учёту. Это упростило документооборот, но добавило требования к содержанию корректировочного документа.
Корректировочный счёт-фактура: что важно не упустить
Корректировочный счёт-фактура выставляется на основании соглашения о возврате или уведомления покупателя — документа, подтверждающего согласие сторон на изменение условий сделки. В документе указываются показатели до и после изменения, а также разница по стоимости и НДС. Продавец регистрирует его в книге покупок и принимает НДС к вычету в том периоде, когда документ выставлен.
Бухгалтерские проводки у продавца при возврате
Если товар возвращается в том же году, когда была продажа, выручка и себестоимость сторнируются. При возврате в следующем году операция отражается как прочий расход и прочий доход — через счёт 91. НДС, ранее начисленный с реализации, принимается к вычету проводкой Дт 68 Кт 19 на основании корректировочного счёта-фактуры.
Особенности, если покупатель работает на УСН
Покупатель на упрощённой системе не является плательщиком НДС и не выставляет счёт-фактуру при возврате. В этом случае продавец на ОСНО всё равно выставляет корректировочный счёт-фактуру самостоятельно и регистрирует его в книге покупок. Важно правильно оформить первичные документы на возврат — накладную ТОРГ-12 или УПД, — иначе налоговая может отказать в вычете.
Отражение в декларации по НДС
Вычет НДС по корректировочному счёту-фактуре отражается в строке 120 раздела 3 декларации за тот квартал, в котором выставлен документ. Если возврат частичный, корректируется только та часть стоимости и налога, которая относится к возвращённым позициям. Ошибки в периоде отражения — одна из частых причин расхождений при камеральной проверке.
Как разобрать конкретную операцию с бухгалтером
Каждый случай возврата имеет свои детали: вид договора, условия приёмки, статус покупателя, период сделки. Онлайн-бухгалтер на Sovetniki.online изучит вашу ситуацию, проверит документы и объяснит, как правильно провести операцию и не потерять вычет. Консультация проходит в удобном формате — без визита в офис.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять корректировочный счёт-фактуру, если покупатель ещё не принял товар на учёт?
Да. С 2019 года продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру в любом случае — независимо от того, успел ли покупатель оприходовать товар. Прежний порядок, при котором покупатель выставлял «обратный» счёт-фактуру, больше не применяется.
В течение какого срока нужно выставить корректировочный счёт-фактуру?
Корректировочный счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней с даты подписания соглашения о возврате или получения уведомления от покупателя. Нарушение срока не лишает права на вычет, но может привлечь внимание при проверке.
Как отразить возврат, если он происходит в следующем году после реализации?
Выручка прошлого года не корректируется. Возврат отражается как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, — через счёт 91. НДС принимается к вычету в текущем квартале на основании корректировочного счёта-фактуры.
Можно ли принять НДС к вычету, если первичные документы на возврат оформлены с ошибками?
Налоговая вправе отказать в вычете, если документы не позволяют идентифицировать стороны, товар или сумму. Поэтому важно, чтобы накладная или УПД на возврат содержали все обязательные реквизиты и были подписаны обеими сторонами.
Что делать, если покупатель возвращает только часть партии?
При частичном возврате корректировочный счёт-фактура выставляется только на возвращаемые позиции. В документе указывается количество и стоимость до и после изменения, а вычет НДС рассчитывается пропорционально возвращённой части.