Налоги и отчётность
Авансовые платежи по УСН: когда платить и как рассчитать
УСН предполагает не только годовой налог, но и три промежуточных платежа в течение года — авансовые. Пропустить их или ошибиться в расчёте означает штрафы и пени. Разбираемся, в какие сроки нужно перечислять деньги, как считать суммы на объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы», и что учесть, чтобы не переплатить.
- Три авансовых платежа в год: за I квартал, полугодие и 9 месяцев
- Срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за отчётным периодом
- Расчёт нарастающим итогом с начала года
- Уменьшение налога на страховые взносы для ИП без сотрудников
- Пени начисляются за каждый день просрочки даже при небольшой сумме
- Годовой налог уменьшается на уже уплаченные авансы
Что такое авансовые платежи и зачем они нужны
Авансовые платежи — это промежуточные перечисления налога по УСН, которые бизнес делает три раза в год. Государство таким образом равномерно получает налоговые поступления, не дожидаясь конца года. Для предпринимателя это означает, что налоговая нагрузка распределяется на весь год, а не концентрируется в одном платеже.
Сроки уплаты авансовых платежей в 2025 году
За I квартал (январь–март) аванс нужно перечислить до 28 апреля. За полугодие (январь–июнь) — до 28 июля. За 9 месяцев (январь–сентябрь) — до 28 октября. Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Годовой налог ИП платят до 28 апреля следующего года, организации — до 28 марта.
Как рассчитать аванс на УСН «Доходы»
Базовая ставка — 6% от суммы доходов, полученных с начала года. Из рассчитанной суммы можно вычесть уплаченные страховые взносы: ИП без сотрудников уменьшают налог до 100%, работодатели — до 50%. Из итоговой суммы вычитаются авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды. Так получается сумма к уплате за текущий квартал.
Как рассчитать аванс на УСН «Доходы минус расходы»
Здесь налоговая база — разница между доходами и расходами нарастающим итогом с начала года. Стандартная ставка составляет 15%, но в ряде регионов она снижена. Страховые взносы включаются в расходы, а не вычитаются из налога напрямую. Из рассчитанного налога также вычитаются ранее уплаченные авансы.
Что будет, если не заплатить вовремя
За просрочку авансового платежа налоговая начисляет пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день опоздания. Штраф за неуплату аванса не предусмотрен, но пени накапливаются быстро при крупных суммах. Кроме того, задолженность может привести к блокировке расчётного счёта, если налоговая выставит требование.
Как упростить контроль за авансами
Удобнее всего вести платёжный календарь: фиксировать даты и плановые суммы заранее, чтобы не пропустить срок. Бухгалтер или налоговый советник поможет рассчитать авансы с учётом реальных доходов, взносов и региональных льгот. Это особенно важно при нестабильной выручке, когда суммы от квартала к кварталу сильно меняются.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если в квартале не было дохода?
Нет. Если доходов не было, налоговая база равна нулю и авансовый платёж не возникает. На УСН «Доходы минус расходы» аванс также не платится, если расходы превысили доходы за период.
Можно ли уменьшить аванс на фиксированные взносы ИП, если они ещё не уплачены?
С 2023 года ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшать авансы на фиксированные взносы в том периоде, в котором они подлежат уплате, даже если фактически ещё не перечислены. Это упрощает планирование, но важно следить за актуальными разъяснениями ФНС.
Что такое нарастающий итог и почему он важен при расчёте?
Нарастающий итог означает, что доходы (и расходы) суммируются с 1 января по последний день отчётного периода. Это позволяет учесть все ранее уплаченные авансы и не переплатить: каждый следующий платёж рассчитывается с учётом предыдущих.
Как платить авансы через ЕНС?
С 2023 года все налоги, включая авансы по УСН, перечисляются на Единый налоговый счёт (ЕНС). Платёж оформляется одним платёжным поручением с КБК ЕНП. Для корректного зачисления важно своевременно подавать уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа месяца уплаты.
Что делать, если аванс был переплачен?
Переплата остаётся на ЕНС и автоматически зачитывается в счёт следующих платежей или годового налога. При необходимости можно подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы через личный кабинет налогоплательщика.