Налоги и отчётность
Как рассчитать зарплату и взносы при выплате отпускных с последующим увольнением
Когда сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением, бухгалтеру важно правильно определить даты выплат, базу для расчёта НДФЛ и страховых взносов. Ошибки в этой ситуации приводят к недоимкам и штрафам. В этом материале разбираем ключевые моменты расчёта — от среднего заработка до итоговых проводок.
- Дата увольнения — последний день отпуска, а не первый
- Отпускные выплачиваются не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска
- Зарплата за отработанные дни и компенсации выдаются в последний рабочий день перед отпуском
- НДФЛ с отпускных перечисляется не позднее последнего дня месяца их выплаты
- Страховые взносы начисляются на отпускные и зарплату в общем порядке
- Расчёт среднего заработка ведётся за 12 календарных месяцев до начала отпуска
Что такое отпуск с последующим увольнением
Сотрудник вправе попросить предоставить ему неиспользованный отпуск с тем, чтобы последний день отпуска стал днём увольнения (ст. 127 ТК РФ). Работодатель не обязан соглашаться, но если соглашение достигнуто, возникает особый порядок оформления и расчётов. Важно понимать: трудовые отношения формально прекращаются в последний день отпуска, хотя фактически сотрудник уже не работает с первого дня отдыха.
Порядок и сроки выплат
Отпускные необходимо перечислить не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска — это требование ст. 136 ТК РФ. Заработную плату за фактически отработанные дни в месяце ухода, а также все причитающиеся компенсации работодатель обязан выдать в последний рабочий день перед отпуском. Если этот день совпадает с выходным, расчёт производится накануне. Нарушение сроков влечёт обязанность выплатить компенсацию по ст. 236 ТК РФ.
Расчёт среднего заработка для отпускных
Средний дневной заработок определяется по формуле: сумма выплат за расчётный период делится на 12 и на среднемесячное число календарных дней — 29,3 (Постановление Правительства № 922). В расчётный период включаются 12 календарных месяцев до месяца начала отпуска. Из базы исключаются периоды болезни, командировок, отпусков и выплаты за них. Итоговая сумма отпускных = средний дневной заработок × количество календарных дней отпуска.
НДФЛ: когда и как удерживать
Отпускные признаются доходом в день их фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ удерживается при выплате и перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были выданы, — это специальное правило п. 6 ст. 226 НК РФ. Зарплата за отработанные дни облагается НДФЛ в стандартном порядке: налог перечисляется не позднее следующего рабочего дня после выплаты. Оба дохода отражаются в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ с разными датами и КБК не разграничиваются.
Страховые взносы и отчётность
Страховые взносы начисляются на отпускные и заработную плату в общем порядке — в месяце начисления выплат. Перечислить взносы нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. Обе выплаты попадают в единый расчёт по страховым взносам (ЕФС-1 и РСВ) за тот квартал, в котором они начислены. Если отпускные начислены в одном квартале, а увольнение приходится на следующий, важно корректно разнести суммы по периодам.
Типичные ошибки и как их избежать
Одна из частых ошибок — перечисление НДФЛ с отпускных в день выплаты, а не в конце месяца: формально это не нарушение, но создаёт путаницу в учёте. Другая проблема — неправильное определение расчётного периода, когда в базу попадают суммы за исключаемые периоды. Также бухгалтеры иногда забывают, что трудовая книжка и справка о доходах выдаются в последний рабочий день перед отпуском, а не в день окончания отпуска. Своевременная консультация с бухгалтером помогает избежать этих ошибок до их возникновения.
Частые вопросы
Когда именно нужно выдать трудовую книжку при отпуске с последующим увольнением?
Трудовую книжку (или сведения о трудовой деятельности) и справку 2-НДФЛ работодатель обязан выдать в последний рабочий день перед началом отпуска, поскольку именно тогда фактически прекращается работа сотрудника.
Можно ли отозвать заявление об увольнении после начала отпуска?
По общему правилу — нет. Отозвать заявление можно только до начала отпуска. После того как отпуск начался, отзыв заявления не допускается, если только на место увольняющегося уже не приглашён другой работник в письменной форме.
Как считать НДФЛ, если отпускные и зарплата выплачены в один день?
Несмотря на то что выплаты производятся одновременно, НДФЛ с них перечисляется в разные сроки: с отпускных — не позднее последнего дня месяца выплаты, с зарплаты — не позднее следующего рабочего дня. В платёжных поручениях и 6-НДФЛ эти суммы отражаются раздельно.
Входит ли период отпуска с последующим увольнением в стаж для расчёта больничного?
Период отпуска включается в страховой стаж, поскольку трудовые отношения формально продолжаются до последнего дня отпуска. Однако если сотрудник заболеет во время такого отпуска, пособие по временной нетрудоспособности ему не выплачивается и отпуск не продлевается.
Нужно ли начислять взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?
Да, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается страховыми взносами в полном объёме. Исключение составляют только выходные пособия в пределах трёхкратного среднего заработка (шестикратного — для районов Крайнего Севера).