Налоги и отчётность
Как рассчитать пособие по больничному сотруднику и отразить выплату в отчётности
Пособие по временной нетрудоспособности платит не только работодатель: первые дни — за счёт компании, остальное — за счёт СФР. Поэтому важно правильно посчитать средний заработок, определить долю компании и корректно показать суммы в отчётности. Ниже — практический порядок действий и типичные ошибки.
- Считайте пособие из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году болезни
- Первые дни болезни оплачивает работодатель, остальные — Социальный фонд России (СФР)
- Пособие облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами
- Выплату и удержанный НДФЛ показывайте в отчётности по сотруднику
- Проверяйте лимиты базы и предельный средний дневной заработок — они меняются ежегодно
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Коротко: что сделать по шагам
1) Получите от сотрудника электронный или бумажный листок нетрудоспособности и проверьте его. 2) Определите расчётный период — два календарных года перед годом начала болезни. 3) Соберите выплаты, облагаемые взносами на ВНиМ, за эти годы. 4) Посчитайте средний дневной заработок и сравните его с лимитами. 5) Примените страховой стаж сотрудника (коэффициент 0,6 / 0,8 / 1,0). 6) Разделите сумму на часть работодателя и часть СФР. 7) Удержите НДФЛ, выплатите пособие и отразите суммы в отчётности. Точные лимиты, сроки и формы отчётности проверяйте в актуальной редакции закона и разъяснениях СФР — они периодически меняются.
Шаг 1. Расчётный период и выплаты
Расчётный период — два календарных года, предшествующих году, в котором сотрудник заболел. Если в эти годы сотрудник был в декрете или в отпуске по уходу за ребёнком, годы можно заменить по заявлению — но только если это увеличит пособие. В заработок включаются выплаты, на которые начислялись страховые взносы на ВНиМ: зарплата, премии, отпускные и т. п. Больничные, пособия по уходу и другие социальные выплаты в расчёт не входят. Если заработка не было или он ниже МРОТ, пособие считают исходя из МРОТ.
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Шаг 2. Средний дневной заработок и стаж
Средний дневной заработок = выплаты за два года / 730. Полученную величину сравнивают с минимальным (из МРОТ) и максимальным (из предельной базы взносов) значениями — применяют ограничение. Затем умножают на коэффициент страхового стажа: до 5 лет — 60%, от 5 до 8 лет — 80%, свыше 8 лет — 100%. Есть отдельные правила для производственных травм, профзаболеваний и ухода за ребёнком — там порядок и источники выплаты отличаются.
Шаг 3. Кто и сколько платит
По общему правилу первые дни болезни оплачивает работодатель за свой счёт, остальные дни — СФР. Количество «работодательских» дней зависит от вида случая (свой больничный, уход за ребёнком, травма и т. д.) — уточняйте по действующим нормам. Работодатель рассчитывает пособие, удерживает НДФЛ и выплачивает свою часть; фонд перечисляет свою часть напрямую сотруднику (в рамках механизма прямых выплат). Пособие не облагается страховыми взносами, но облагается НДФЛ.
Шаг 4. Отражение в отчётности
Суммы пособия и удержанный НДФЛ нужно показать в отчётности по сотруднику: в составе сведений для СФР (реестр/электронный листок) и в налоговой отчётности по НДФЛ. Работодательская часть отражается как расход на оплату труда/прочие расходы в зависимости от учётной политики. Сроки перечисления НДФЛ с пособия и сроки подачи сведений в фонд отличаются от обычной зарплаты — проверяйте их в актуальных нормах, так как они менялись. Ведите раздельный учёт: часть работодателя, часть фонда, НДФЛ — так проще сверяться с фондом и налоговой.
Частые ошибки
Неверный расчётный период; включение необлагаемых выплат; игнорирование лимитов базы и МРОТ; неправильный коэффициент стажа; путаница в том, кто платит за какие дни; неверный срок перечисления НДФЛ; отсутствие раздельного учёта частей пособия. Каждая из этих ошибок ведёт к пересчёту, доначислениям или спорам с фондом. Если сомневаетесь — сверьтесь с разъяснениями СФР и налоговой по конкретному случаю.
Читайте также
Частые вопросы
Облагается ли пособие по больничному страховыми взносами?
Нет, пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, но облагается НДФЛ. НДФЛ удерживает и перечисляет тот, кто выплачивает пособие.
Кто платит больничный — работодатель или фонд?
Первые дни оплачивает работодатель за свой счёт, остальные — Социальный фонд России. Количество дней за счёт работодателя зависит от вида случая, уточняйте по действующим нормам.
Можно ли заменить расчётные годы?
Да, если сотрудник был в декрете или в отпуске по уходу за ребёнком в расчётном периоде. Замена возможна по заявлению и только если это увеличит размер пособия.
Что делать, если заработка за два года не было?
Пособие рассчитывают исходя из МРОТ на дату начала болезни. Проверьте актуальное значение МРОТ и порядок расчёта.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию специалиста. Перед принятием решения проверьте актуальность информации и учитывайте обстоятельства вашей ситуации.