Налоги и отчётность
Страховые взносы ИП при совмещении УСН и патента: сроки, суммы и уменьшение налогов
Когда ИП работает одновременно на УСН и патенте, страховые взносы за себя платятся в общем порядке — но есть нюансы в расчёте дохода для 1% и в том, как уменьшать каждый из налогов. Разобраться в этих деталях важно, чтобы не переплатить и не получить штраф за просрочку. В статье — понятная схема: что, когда и в каком размере платить.
- Фиксированный взнос в 2024 году — 49 500 ₽, срок уплаты — 31 декабря
- 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — не позднее 1 июля следующего года
- При совмещении режимов доходы по УСН и патенту суммируются для расчёта 1%
- Взносы можно зачесть в уменьшение и УСН, и стоимости патента — но без задвоения
- На УСН «доходы» взносы уменьшают налог напрямую, на УСН «доходы минус расходы» — включаются в расходы
- Патент уменьшается на взносы, уплаченные в период его действия
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Фиксированные взносы: сумма и срок
В 2024 году фиксированный страховой взнос ИП за себя составляет 49 500 ₽ (ОПС и ОМС объединены в единый платёж). Срок уплаты — не позднее 31 декабря текущего года. Взнос можно платить частями в течение года — это удобно для равномерного уменьшения авансовых платежей по УСН.
Дополнительный взнос 1%: как считать доход при совмещении
Если совокупный доход ИП превысил 300 000 ₽, с суммы превышения уплачивается 1%. При совмещении УСН и патента доходы складываются: по УСН берётся фактически полученный доход, по патенту — потенциально возможный доход, установленный регионом для соответствующего вида деятельности. Итоговая сумма дополнительного взноса не может превышать 277 571 ₽ в 2024 году. Срок уплаты — до 1 июля года, следующего за расчётным.
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Уменьшение УСН на страховые взносы
ИП на УСН «доходы» без сотрудников вправе уменьшить налог (авансовые платежи) на всю сумму уплаченных взносов — вплоть до нуля. С 2023 года действует уведомительный порядок: чтобы зачесть взносы до их фактической уплаты, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. На УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу, а не сам налог.
Уменьшение стоимости патента на взносы
Патент также можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в период его действия. Для этого подаётся уведомление по форме КНД 1112021 в налоговую инспекцию, выдавшую патент. ИП без сотрудников вправе уменьшить стоимость патента до нуля. Важно: одну и ту же сумму взносов нельзя одновременно зачесть и в УСН, и в патент — нужно распределить взносы между режимами.
Как распределить взносы между УСН и патентом
Налоговый кодекс не устанавливает жёсткого алгоритма распределения — ИП делает это самостоятельно. Наиболее распространённый подход: распределять взносы пропорционально доходам по каждому режиму. Например, если 60% дохода приходится на УСН и 40% на патент, то в таком же соотношении делятся взносы. Выбранный порядок стоит зафиксировать в учётной политике или внутреннем документе.
Практические советы по планированию платежей
Чтобы равномерно снижать налоговую нагрузку, удобно платить взносы ежеквартально — до окончания каждого квартала. Это позволяет уменьшать авансовые платежи по УСН в том же периоде. Для патента важно уплатить взносы до подачи уведомления об уменьшении. Если патентов несколько, уведомление подаётся отдельно по каждому.
Частые вопросы
Нужно ли платить страховые взносы отдельно для УСН и для патента?
Нет. ИП платит единый фиксированный взнос и 1% с дохода — независимо от количества применяемых режимов. Разделение происходит только при зачёте взносов в уменьшение налогов: одну и ту же сумму нельзя учесть дважды.
Как считается доход для 1% при совмещении УСН и патента?
Доходы суммируются: по УСН — фактически полученные, по патенту — потенциально возможный доход, указанный в патенте. Если сумма превысила 300 000 ₽, с превышения уплачивается 1%.
Можно ли уменьшить патент на взносы, которые ещё не уплачены?
С 2023 года ИП вправе уменьшить патент на взносы, которые подлежат уплате в текущем году, даже если фактически они ещё не перечислены. Для этого достаточно подать уведомление по форме КНД 1112021.
Что будет, если не уплатить взносы в срок?
На сумму недоимки начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, налоговая может заблокировать расчётный счёт. Если взносы не уплачены, уменьшить на них налог или патент не получится до момента фактической оплаты (за исключением случаев подачи уведомления).
Как правильно распределить взносы, если патентов несколько?
При наличии нескольких патентов взносы распределяются между ними и УСН. Удобный способ — пропорционально потенциальному доходу по каждому патенту и фактическому доходу по УСН. Уведомление об уменьшении подаётся отдельно по каждому патенту.