Налоги и отчётность
Возврат товара от покупателя: как разобрать операцию и скорректировать НДС в текущем периоде
Возврат товара — одна из тех операций, где легко допустить ошибку в учёте НДС и получить претензии от налоговой. С 2019 года правила изменились: продавец больше не ждёт счёт-фактуру от покупателя, а сам выставляет корректировочный документ. Разбираем, как всё оформить правильно и отразить в декларации по НДС.
- Корректировочный счёт-фактура вместо «обратной реализации» — актуальный порядок с 2019 года
- Проводки у продавца: сторно выручки и восстановление НДС
- Когда возврат попадает в текущий период, а когда требует уточнёнки
- Как отразить операцию в книге покупок и декларации по НДС
- Частичный возврат: особенности корректировки суммы и налога
- Типичные ошибки, которые приводят к расхождениям в АСК НДС-2
Что изменилось в оформлении возврата с 2019 года
До 2019 года покупатель при возврате товара выставлял продавцу счёт-фактуру как при обычной реализации — это называлось «обратной реализацией». Сейчас такой подход применяется только если покупатель является плательщиком НДС и товар уже был принят им к учёту. В большинстве случаев продавец сам оформляет корректировочный счёт-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки. Это упрощает документооборот, но требует точного понимания, в каком периоде возникает право на вычет.
Корректировочный счёт-фактура: когда и как выставлять
Корректировочный счёт-фактура выставляется продавцом не позднее 5 календарных дней с момента подписания соглашения об изменении стоимости или акта о возврате. Документ должен содержать данные первоначального счёта-фактуры, показатели «до» и «после», а также разницу по стоимости и НДС. На основании этого документа продавец регистрирует его в книге покупок и принимает НДС к вычету в том квартале, когда выставлен корректировочный счёт-фактура.
Проводки у продавца при возврате товара
В бухгалтерском учёте продавец сторнирует выручку и себестоимость в части возвращённого товара. Типовые проводки: Дт 62 Кт 90.1 — сторно выручки; Дт 90.3 Кт 68 — сторно начисленного НДС; Дт 41 Кт 90.2 — восстановление себестоимости. Если возврат происходит в том же году, что и продажа, корректировки делаются текущей датой без исправления прошлых периодов. При возврате в следующем году порядок отражения в бухучёте может отличаться.
Как отразить вычет НДС в декларации
Вычет НДС по корректировочному счёту-фактуре отражается в строке 120 раздела 3 декларации за тот квартал, в котором выставлен документ. Корректировочный счёт-фактура регистрируется в книге покупок с кодом вида операции «18». Важно, что право на вычет не переносится автоматически — его нужно заявить в декларации именно того периода, когда возникло основание. Пропустить квартал и заявить позже можно, но только в пределах трёхлетнего срока.
Частичный возврат и расхождения в АСК НДС-2
При частичном возврате корректировочный счёт-фактура выставляется только на возвращённую часть товара — по количеству и сумме. Особое внимание стоит уделить точности данных: расхождение между суммой вычета у продавца и данными покупателя в АСК НДС-2 может привести к автоматическому требованию от налоговой. Чтобы избежать этого, стороны должны синхронно отразить операцию в своих декларациях в одном квартале.
Когда нужна уточнённая декларация
Уточнённая декларация по НДС при возврате товара, как правило, не требуется — вычет заявляется в текущем периоде. Исключение: если продавец обнаружил, что первоначальная отгрузка была отражена с ошибкой (неверная ставка, неправильная сумма), тогда нужно исправить именно тот период. Также уточнёнка может понадобиться, если возврат фактически произошёл в прошлом квартале, а документы оформлены с опозданием — здесь важно правильно определить дату возникновения права на вычет.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счёт-фактуру покупателю при возврате?
Нет, с 2019 года при возврате товара продавец сам выставляет корректировочный счёт-фактуру. Покупатель счёт-фактуру не выставляет, если он не является плательщиком НДС или товар не был принят им к учёту.
В каком периоде продавец может принять НДС к вычету при возврате?
Вычет заявляется в том квартале, в котором выставлен корректировочный счёт-фактура и подписан документ-основание (соглашение, акт). Перенос вычета на более поздний период допустим в пределах трёх лет.
Как отразить возврат, если покупатель — неплательщик НДС?
Если покупатель работает на УСН или другом спецрежиме, продавец всё равно выставляет корректировочный счёт-фактуру и регистрирует его в книге покупок. Покупатель в этом случае никаких действий с НДС не совершает.
Что делать, если возврат товара произошёл в следующем году после продажи?
В налоговом учёте НДС порядок тот же: корректировочный счёт-фактура выставляется в текущем периоде, вычет заявляется в декларации за этот же квартал. В бухгалтерском учёте возврат прошлого года отражается как прочие расходы или доходы текущего периода.
Может ли налоговая запросить пояснения по возврату товара?
Да, АСК НДС-2 автоматически сопоставляет данные продавца и покупателя. Если суммы расходятся или вычет заявлен в другом периоде, чем ожидает система, возможно автоматическое требование о пояснениях. Поэтому важно синхронизировать отражение операции с контрагентом.