Налоги и отчётность
Как рассчитать страховые взносы с выплат подрядчику по договору ГПХ
Если вы платите физлицу по договору подряда или возмездного оказания услуг, с вознаграждения нужно начислить страховые взносы — в отличие от выплат самозанятым и ИП. Ниже — что именно облагается, какие ставки применять, как посчитать на калькуляторе вручную и чего избегать, чтобы не получить доначисления.
- База для взносов — вся сумма вознаграждения по договору, без уменьшения на расходы подрядчика
- Единый тариф — 30% в пределах предельной базы и пониженный тариф сверх неё
- Взносы на нетрудоспособность и материнство по ГПХ не начисляются, а на травматизм — начисляются
- НДФЛ удерживается отдельно и взносы не уменьшает
- С самозанятыми и ИП по ГПХ заказчик взносы не платит
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Практический ответ: что начислять с вознаграждения
Порядок такой: берёте сумму вознаграждения по акту, начисляете на неё страховые взносы по единому тарифу и отдельно удерживаете НДФЛ как налоговый агент. Взносы платит и декларирует заказчик за свой счёт — из вознаграждения подрядчика они не вычитаются. Если подрядчик — обычное физлицо (не ИП и не самозанятый), облагается практически вся сумма вознаграждения. Если подрядчик — плательщик НПД или ИП на любой системе, взносы с выплаты не начисляются вовсе: это его собственная обязанность либо полное освобождение.
Какие ставки применять
Для выплат по ГПХ действует единый тариф страховых взносов, который объединил пенсионное, медицинское и социальное страхование. В пределах предельной базы — 30%, сверх неё — пониженный тариф (15,1% на момент подготовки материала). Предельная база ежегодно индексируется, поэтому перед расчётом уточните её актуальный размер в НК РФ или в свежих разъяснениях — цифра меняется каждый год. Для отдельных категорий плательщиков (например, МСП, IT) могут действовать пониженные тарифы, но по ГПХ они применяются по общим правилам, установленным для этих категорий.
AI-Бухгалтер разберёт вашу ситуацию
Получите ответ по своей задаче, а не общий текст статьи
Напишите 1–2 предложения: что случилось, какие суммы или сроки важны. После регистрации вопрос откроется в чате нужного советника.
Что не облагается: ВНиМ и особенности
Ключевая особенность ГПХ: взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с таких выплат не начисляются. Это значит, что подрядчик по ГПХ не получает оплату больничного и декретных через заказчика. При этом взносы на травматизм (несчастные случаи и профзаболевания) с 2023 года на выплаты по ГПХ начисляются — по тарифу, присвоенному вашему виду деятельности. Если в договоре нет условия о социальном страховании, ВНиМ не возникает, и спорить с этим не нужно — так устроено законодательство.
Пошаговый расчёт на примере
Шаг 1. Определите облагаемую базу — сумму вознаграждения из акта. Расходы подрядчика (например, на материалы) базу не уменьшают, если он не ИП. Шаг 2. Проверьте, не превышена ли предельная база с начала года: до предела — 30%, сверх — пониженный тариф. Шаг 3. Умножьте базу на тариф, получите сумму взносов. Шаг 4. Отдельно посчитайте НДФЛ: 13% (15% с суммы, превышающей установленный годовой порог) и удержите его из вознаграждения. Шаг 5. Начислите взносы на травматизм по вашему тарифу. Пример: вознаграждение 50 000 ₽. Взносы по единому тарифу: 50 000 × 30% = 15 000 ₽. НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 ₽, подрядчик получает на руки 43 500 ₽. Взносы на травматизм при тарифе 0,2%: 100 ₽. Итого расходов заказчика: 65 100 ₽ (50 000 + 15 000 + 100), из которых 6 500 ₽ удержаны у подрядчика.
Сроки уплаты и отчётность
Взносы перечисляются в составе единого налогового платежа до 28-го числа следующего месяца. НДФЛ, удержанный с вознаграждения, — в те же сроки по правилам для налогового агента. Отчётность по взносам — расчёт по форме ЕФС-1 и персонифицированные сведения; по НДФЛ — уведомление об исчисленных суммах и отчётность в составе соответствующей формы. Заказчик обязан отразить выплату и в персонифицированной отчётности, даже если вознаграждение небольшое. Конкретные формы и сроки периодически корректируются — перед сдачей сверьтесь с актуальной редакцией НК РФ и порядком ФНС.
Частые ошибки
Самая дорогая ошибка — не начислить взносы, посчитав, что ГПХ полностью «безвзносный». Вторая — уменьшить базу на расходы подрядчика, что для обычного физлица недопустимо. Третья — забыть про взносы на травматизм. Четвёртая — перепутать момент: взносы начисляются на дату акта, а не на дату фактической оплаты. Пятая — начислить взносы на выплату самозанятому, что создаёт лишние платежи и путаницу в отчётности. Если подрядчик фактически работает как штатный сотрудник (подчиняется графику, получает ежемесячно равные суммы), налоговая может переквалифицировать договор в трудовой и доначислить взносы — следите, чтобы договор отражал реальные отношения.
Читайте также
Частые вопросы
Нужно ли платить взносы, если подрядчик — самозанятый?
Нет. С выплат плательщику налога на профессиональный доход страховые взносы заказчик не начисляет. Важно проверить статус подрядчика на дату выплаты и сохранить подтверждение — например, чек из приложения «Мой налог».
Облагается ли вся сумма вознаграждения или только часть?
Облагается вся сумма вознаграждения по акту, без вычета расходов подрядчика. Уменьшить базу могут только отдельные категории исполнителей, например ИП, но тогда взносы за них платит не заказчик.
Начисляются ли взносы на больничные и декретные по ГПХ?
Взносы на временную нетрудоспособность и материнство с выплат по ГПХ не начисляются, поэтому подрядчик не получает оплату больничного через заказчика. При этом взносы на травматизм с 2023 года начисляются.
Что будет, если не начислить взносы?
При проверке налоговые органы могут доначислить взносы, пени и привлечь к ответственности. Отдельный риск — переквалификация договора ГПХ в трудовой, если отношения фактически трудовые.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию специалиста. Ставки, предельная база и формы отчётности меняются — перед расчётом и уплатой проверьте актуальность информации и учитывайте обстоятельства вашей ситуации.