Налоги и отчётность
Как рассчитать зарплату и взносы при работе сотрудника по внешнему совместительству
Внешний совместитель — это сотрудник, у которого есть основное место работы у другого работодателя. Для компании, принявшей его по совместительству, он такой же штатный работник: нужно начислять зарплату, удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Разбираем, как это сделать правильно и какие особенности важно учесть.
- Трудовой договор с совместителем заключается на общих основаниях
- Рабочее время — не более 4 часов в день и половины нормы за месяц
- Зарплата начисляется пропорционально отработанному времени или по договорённости
- НДФЛ удерживается в стандартном порядке, вычеты — только по заявлению
- Страховые взносы начисляются на всю сумму выплат без каких-либо исключений
- Отпуск предоставляется одновременно с отпуском на основном месте работы
Оформление трудового договора и рабочее время
С внешним совместителем заключается отдельный трудовой договор, в котором обязательно указывается, что работа является совместительством. По Трудовому кодексу РФ продолжительность рабочего времени совместителя не должна превышать 4 часов в день и половины месячной нормы рабочего времени. Исключение — дни, когда сотрудник свободен от обязанностей на основном месте: тогда он может работать полный день. Эти ограничения влияют на порядок расчёта зарплаты.
Расчёт заработной платы
Зарплата совместителю начисляется пропорционально отработанному времени, исходя из установленного оклада или тарифной ставки. Например, если оклад по должности составляет 60 000 ₽ при полной ставке, а совместитель работает на 0,5 ставки, ежемесячное начисление составит 30 000 ₽. Стороны могут договориться и о сдельной оплате — тогда расчёт ведётся по фактически выполненному объёму работ. Районные коэффициенты и надбавки применяются в том же порядке, что и для основных сотрудников.
НДФЛ: удержание и налоговые вычеты
Работодатель-совместитель является налоговым агентом и обязан удерживать НДФЛ с каждой выплаты. Стандартные налоговые вычеты (на детей и на себя) совместитель может получить только у одного работодателя — как правило, по основному месту работы. Если сотрудник хочет получать вычет у вас, он должен подать соответствующее заявление и подтвердить, что не пользуется им у другого работодателя. Ставка НДФЛ применяется стандартная: 13% до достижения порога в 5 млн ₽ в год, 15% — с суммы превышения.
Страховые взносы
На выплаты внешнему совместителю начисляются страховые взносы в полном объёме — никаких льгот или исключений для этой категории работников нет. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ рассчитываются по стандартным тарифам с учётом предельных баз. Важно: каждый работодатель ведёт учёт базы самостоятельно, поэтому у совместителя база обнуляется отдельно у каждого нанимателя. Взносы на травматизм уплачиваются исходя из класса профессионального риска, установленного для вашей организации.
Отпуск, больничный и отчётность
Совместитель имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, который предоставляется одновременно с отпуском на основном месте работы — даже если он ещё не отработал 6 месяцев. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается каждым работодателем отдельно на основании отдельного листка нетрудоспособности. В отчётности (РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1) совместитель отражается наравне с основными сотрудниками — никаких специальных кодов или форм не требуется.
Частые вопросы
Нужно ли требовать от внешнего совместителя трудовую книжку?
Нет. Трудовая книжка хранится у основного работодателя. Запись о работе по совместительству вносится только по желанию самого сотрудника — и только основным работодателем на основании документа, подтверждающего совместительство.
Как считать взносы, если совместитель превысил предельную базу на основном месте работы?
Каждый работодатель ведёт учёт базы независимо. Даже если на основном месте работы предельная база уже достигнута, у вас она начинается с нуля. Поэтому взносы начисляются в полном объёме до тех пор, пока выплаты именно у вас не достигнут установленного лимита.
Может ли совместитель получить стандартный вычет на ребёнка у вас?
Да, если он напишет заявление и предоставит документы, подтверждающие право на вычет, а также справку или заявление о том, что не получает этот вычет у другого работодателя. Двойное получение вычета не допускается.
Как оформить больничный для внешнего совместителя?
Совместитель должен получить отдельный листок нетрудоспособности для каждого работодателя. Вы выплачиваете пособие только по тому листку, который выдан для вашей организации. Расчёт ведётся исходя из среднего заработка у вас за два предшествующих года.
Что будет, если совместитель уволится с основного места работы?
Трудовой договор по совместительству продолжает действовать. Работодатель вправе перевести сотрудника на основное место работы по соглашению сторон, но автоматически это не происходит. Если перевод не оформлен, сотрудник продолжает числиться совместителем.